Анотація до роботи:

Балабан В.В. Механізми державного управління в сфері оподаткування з урахуванням принципів еволюційної економіки. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата наук з державного управління за спеціальністю 25.00.02 – Механізми державного управління. – Донецький державний університет управління Міністерства освіти і науки України, Донецьк, 2006.

В дисертації проаналізовано сутність та принципи еволюційної економіки, розглянуто роль податкової політики держави з позицій цього теоретичного напрямку, сформульовано еволюційні функції податкової системи у перехідних суспільствах, і, зокрема, в Україні. Визначено цілі і задачі трансформації державної податкової служби, сформульовано принципи зміни типу організаційної структури податкової служби та сформовано державний механізм її впливу на розвиток економічної системи країни. Розроблено рекомендації щодо адаптації персоналу податкової служби до змін її функцій і структури. Представлено існуючі принципи диференціації платників податків в Україні та їх модифікацію згідно з положеннями еволюційної економіки, розроблено рекомендації щодо впровадження нових, більш гнучких методів роботи податкової служби на мікроекономічному рівні, що забезпечують дію державного механізму узгодження цілей економічного розвитку країни й окремих суб'єктів господарювання.

В процесі дослідження обґрунтовані наступні висновки, що дозволяють сформулювати принципи і розробити механізми державного управління, які забезпечують трансформацію процесу функціонування податкової системи України з урахуванням положень еволюційної економіки.

1. При формуванні податкової політики з урахуванням принципів еволюційної економіки основна увага приділяється домінуванню тих чи інших функцій податків в залежності від існуючих цілей суспільства в певній фазі економічного циклу: у фазі відновлення найбільш актуальною є стимулююча функція податків; у фазі процвітання набуває важливого значення контрольна функція податків; період росту економіки сприяє актуалізації відтворювальної регулюючої функції податків, у фазі рецесії домінує фіскальна функція, у фазі депресії - регулююча та розподільна.

2. Виходячи з класифікації видів податків та їх впливу на процес і результат господарської діяльності, доцільно дотримуватися наступних динамічних характеристик стягнутих податків:

у фазі відновлення економіки стимулююча функція податків реалізується шляхом зниження тих прямих податків, які стягуються з результату господарської діяльності: податку на прибуток фізичних та юридичних осіб, що має особливе значення для інноваційних підприємств;

у фазі процвітання доцільно збільшувати податки на прибуток корпорацій, які є прямими. У цей же період держава реалізує контрольну функцію податків;

у зоні "піку" економічного циклу загострюються проблеми охорони навколишнього середовища, що визначає необхідність збільшення прямих податків, зв'язаних з використанням природних ресурсів;

у фазі рецесії економіка рухається до стану рівноваги і тому, з метою продовження цієї фази й оптимальної реалізації фіскальної функції податків необхідно зниження непрямих податків, що впливають на процес господарської діяльності, тобто ПДВ і митних тарифів;

фаза депресії характеризується необхідністю вибірного збільшення податків. Необхідним і можливим в цій фазі є збільшення непрямих податків, що представляють собою акцизи та ліцензування окремих видів діяльності.

3. Економіка України в сучасний період знаходиться у стадії переходу із фази депресії у фазу відновлення. При цьому фіскальна функція податкової системи як домінуюча вичерпала свій потенціал. Еволюційно виправданою є регулююча стимулююча функція податкової системи, характерна для фази відновлення. Її використання повинне враховувати необхідність структурної перебудови економіки України на користь більш розвинених технологічних укладів.

4. В цей час деякі функції податкової служби в Україні дозволяють реалізувати принципи еволюційної економіки. Ці функції стосуються можливості впливу податкової служби на стан правового полю, що регулює відношення в сфері оподатковування, шляхом ініціювання змін у законодавстві.

5. Негативним фактором функціонування податкових органів в Україні є їх антагоністичний устрій стосовно економічної системи. Продовження такої взаємодії приводить до накопичення помилки взаємодії частини та цілого, що виражається в неможливості одночасного ефективного функціонування економічної системи і податкової служби країни. Причиною накопичення помилки є неузгодженість цілей економічної системи України та її податкової підсистеми.

6. Аналіз цілей податкової служби як підсистеми економічної системи країни дозволив визначити її місію як регулювання стану економічної системи країни за допомогою податкових механізмів у рамках стратегії економічного розвитку, що обґрунтована державою.

7. Основною метою трансформації діяльності податкових органів України на сучасному етапі розвитку є запобігання дестимулюючого впливу цієї системи на економіку, і забезпечення виконання нею функції стимулювання розвитку ринкових відносин, у першу чергу, за рахунок розвитку малого і середнього бізнесу, а також підтримки інноваційних тенденцій в економіці.

8. Для забезпечення ефективного становлення ринкової економіки і формування конкурентного середовища для бізнесу необхідно забезпечити диференційований підхід податкових органів до суб'єктів господарювання, що потребує трансформації організаційної структури податкової служби в напрямку її децентралізації. У зв’язку з цим запропоновано модель трансформації організаційної структури, яка заснована на переході від стану "механістичної бюрократії" до "професійної бюрократії". Модель "професійної бюрократії" характеризується вертикальною і горизонтальною децентралізацією за принципом "влада експертам", збільшенням повноважень лінійних співробітників, делегуванням повноважень фахівцям з економічного аналізу і прогнозування по внесенню пропозицій щодо зміни податкового законодавства України.

9. У процесі трансформації організаційної структури податкової служби змінюються функції персоналу, параметри корпоративної культури, рівень кооперації в системі, а також рівень взаємодії співробітників різних частин організації.

10. Принципи еволюційної економіки в процесі переходу економічної системи країни із фази депресії у фазу відновлення передбачають актуалізацію стимулюючої ролі податків за рахунок диференціації платників податків по їх ролі у розвитку економічної системи країни. Для цього запропонований ряд критеріїв: приналежність галузі до визначеного технологічного укладу, рівень конкуренції і кількість конкурентів у галузі, рівень і характер інновацій, що впроваджуються підприємством. Для кожної групи платників податків запропоновано скорегувати існуючі методи оподатковування і технології сканування фінансового стану.

11. Аналіз сучасних технологій роботи податкової служби з клієнтами визначив необхідність збільшення рівня їх об'єктивності і системності в сучасних економічних умовах України. У результаті оптимізації принципів оподатковування і технологій роботи податкової служби на мікрорівні запропонована:

оцінка динаміки розвитку суб'єкта господарювання із застосуванням технології "чорного ящика", тобто на основі взаємодії підприємства із зовнішнім середовищем, що забезпечує збільшення вірогідності інформації про суб'єкта оподатковування;

асиметрична система моніторингу, яка застосовується з метою збільшення вірогідності інформації на основі сканування непрямих ознак про суб'єкта оподатковування;

система варіювання показниками істотності відхилень від суми податкових відрахувань для різних категорій платників податків з урахуванням принципів еволюційної економіки.

Таким чином, у дослідженні розроблений механізм коректування впливу податкової служби на розвиток економічної системи країни, заснований на інтерактивному підході до економічної злочинності і діючий на основі принципів еволюційної економіки, а також механізм узгодження цілей економічного розвитку країни та окремих суб'єктів господарювання.

Публікації автора:

1. Балабан В.В. Проблемы мониторинга состояния системы экономической преступности в Украине органами налоговой милиции // Зб. наук. праць Донецької державної академії управління „Фінансові аспекти державного управління”. – Т.IV. – вип. 27, серія „Державне управління”. – Донецьк, ДонДАУ, 2003. – С. 180-190.

2. Балабан В.В. Трансформация типа организационной структуры налоговой службы и формулирование принципов управления // Зб. наук. праць Донецької державної академії управління „Державне регулювання економічного розвитку”. – Т.IV. – вип. 29, серія „Державне управління”. – Донецьк, ДонДАУ, 2003. – С. 75-83.

3. Поважный А.С., Балабан В.В. Принципы государственной налоговой политики в контексте эволюционной экономики // Зб. наук. праць Донецького державного університету управління „Фінансові механізми державного управління економікою України”. – Т. V. – вип. 37, серія „Державне управління”. – Донецьк: Норд-Прес, 2004. – С. 98-110.

Особистий внесок: формулювання принципів державної податкової політики на основі положень еволюційної економіки.

4. Балабан В.В. Трансформація цілей и задач функціонування податкової служби України // Зб. наук. праць „Актуальні проблеми державного управління”. – вип. 1 (21). – Одеса: ОРІДУ НАДУ, 2005. – С. 228-238.

5. Балабан В.В. Системні й еволюційні принципи формування технологій роботи податкової служби // Зб. наук. праць „Актуальні проблеми державного управління”. – вип. 2 (22). – Одеса: ОРІДУ НАДУ, 2005. – С. 220-230.

6. Балабан В.В. Направления совершенствования принципов мониторинга организованной экономической преступности в Украине органами налоговой милиции // Матеріали VII Міжнародної науково-практичної конференції „Наука і освіта 2004”. – Т. 32. – „Державне управління”. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2004. – С. 9-10.

7. Балабан В.В. Валеологізація державної податкової служби на місцевому рівні // Матеріали П’ятого міжнародного наукового конгресу „Державне управління та місцеве самоврядування”. – Харківський регіональний інститут державного управління Національної академії державного управління при Президентові України. - Харків: ХарРІ НАДУ, 2005. – С.42.