У дисертації здійснено теоретичне узагальнення і запропоновано нове вирішення наукового завдання, яке полягає в удосконаленні організаційних засад та методичного інструментарію обліку, аналізу та контролю діяльності банку на картковому ринку в умовах зростаючої конкуренції у банківській сфері. На основі проведеного дослідження зроблено такі висновки теоретичного, методичного та практичного характеру: 1. Розвиток українського карткового ринку показав численні переваги впровадження банками та використання громадянами платіжних карток. Проте, безготівкові розрахунки з їх використанням ще не набули масового характеру і розвиваються значно меншими темпами, ніж емісія. Переважна частка емітованих вітчизняними банками платіжних карток, – це картки МПС, хоча біля 98 % операцій з їх використанням здійснюється на території України. Такі тенденції негативно впливають на розвиток національного сегменту карткового ринку й тому зусилля всієї карткової індустрії необхідно спрямувати на розвиток національної платіжної системи. У роботі обґрунтовано необхідність перегляду стратегій вітчизняних банків на користь національних платіжних систем, які здатні забезпечити вищий рівень безпеки розрахунків, якість послуг та оптимізувати витрати на авторизацію і зв’язок. 2. Загальнотеоретичним підґрунтям дисертаційної роботи є уточнення сутності ключових термінів та понять, характерних для карткових платіжних систем, опрацювання необхідної термінологічної бази, що забезпечує розв’язання проблем концептуально-теоретичного та методологічного характеру. У результаті критичного аналізу наявних підходів до визначення сутності платіжної картки доведено, що найбільш науково виправданим є її трактування як платіжного інструменту. На основі існуючих класифікацій уточнено зміст та виокремлено найбільш суттєві її ознаки, які мають вагомий вплив на формування стратегії банку на картковому ринку, ступінь ризику та прибутковість. Виділено відмінності між дебетними та кредитними картками, які полягають у технології здійснення розрахунків та ступені ризику, надано чітке тлумачення класів платіжних карток провідних міжнародних платіжних систем на основі диференціації комплексу функціональних, якісних та економічних аспектів. 3. У процесі дослідження концептуальних засад функціонування системи безготівкових розрахунків на основі платіжних карток та діяльності банку як суб’єкта карткових платіжних систем сформовано теоретичне підґрунтя для надання сутнісної інтерпретації діяльності банку у цій сфері. Йдеться про багатофункціональний процес забезпечення безготівкових розрахунків з використанням платіжних карток. Це дасть змогу відійти від спрощеного розуміння сутності цієї діяльності та ототожнення її лише з операціями з платіжними картками. На цій основі запропоновано структурно-функціональну схему видів діяльності банку на картковому ринку, яка уможливлює визначення об’єктами обліку, аналізу та контролю складових цієї діяльності, а саме емісії, еквайрингу, процесингу, клірингу та надання послуг з набуття та підтримки членства у МПС. 4. Загальний характер опису облікових процедур в інструктивних матеріалах та особливості облікової політики конкретного банку зумовлюють потребу у розробленні внутрішньобанківських документів. Водночас специфіка процедур, що застосовуються у МПС створює нові операції, які мають бути включені до об’єктів обліку. Для вирішення цих питань у дисертації розроблено та запропоновано у практику банків технологічні карти за операціями емісії платіжних карток, операційні схеми за операціями претензійного циклу (chargeback) та вилучення платіжних карток з обігу. 6. У процесі аналізу чинних правил бухгалтерського обліку за операціями з платіжними картками доведено необхідність уточнення окремих їх положень. Виходячи з вимог стандарту П(С)БУ-21 ”Вплив змін валютних курсів” обґрунтовано можливості та переваги застосування монетарно-немонетарного методу до обліку операцій в іноземній валюті, що здійснюються із застосуванням корпоративних карток та розрахунків за послуги МПС. 7. Транзитні рахунки для обліку операцій з платіжними картками змістовно перевантажені, що ускладнює їх вивірку та призводить до зниження достовірності облікової інформації. У дисертації запропоновано ввести окремий активно-пасивний балансовий рахунок № 2921 “Транзитний рахунок за операціями з платіжними картками, що здійснюються через ПОС – термінали. Різнотипність інших операцій, які обліковуються за рахунком № 2924 “Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток” потребує посилення аналітичної структури. Запропонований перелік аналітичних рахунків та їх впровадження у практику вітчизняних банків забезпечить поглиблення процедур бухгалтерського контролю, насамперед інвентаризації рахунків та створить умови для своєчасного і повного завершення розрахунків та унеможливить зловживання з боку працівників банку. 8. Зміна традиційних поглядів на кореспондентські відносини дає змогу банківським установам обирати найбільш ефективні форми організації розрахунків. З метою їх реалізації у дисертації запропоновано варіант оптимізації обліково-операційного процесу розрахунків учасників МПС на основі узгодженості валюти операції, кореспондентських рахунків банку та рахунків клієнтів на всіх рівнях ієрархії платіжних систем, що скорочує кількість конвертацій та суттєво впливає на зниження витрат на її проведення. 9. У роботі доведено, що найбільшу загрозу у процесі діяльності банку на картковому ринку становлять операційно-технологічні ризики, більшу частину яких можливо оптимізувати у процесі організації обліково-операційного процесу. З цією метою запропоновано комплекс процедур внутрішнього контролю, які мають бути інтегровані у систему внутрішнього контролю банку. У роботі також обґрунтовано пропозиції з удосконалення фінансової звітності в частині відображення збитків банків від шахрайських дій за операціями з платіжними картками. Запровадження їх у практику підвищить інформованість населення щодо надійності карткових проектів, уможливить виявлення уповноваженими органами необ’єктивної інформації та як наслідок, сприятиме підвищенню довіри до банківських установ. 10. Аналіз карткового бізнесу, як складової аналітичної системи банківської установи спрямований на досягнення стратегічних цілей. Його практична реалізація передбачає застосування адекватного аналітичного інструментарію, що базується на системі аналітичних показників, критеріїв оцінки, алгоритмах розрахунку фактичного та прогнозованого фінансового результату. Спираючись на системний підхід до аналізу банківської діяльності, в дисертації запропоновано схему процесу аналітичного дослідження діяльності банку на картковому ринку. Розроблено класифікацію доходів та витрат, що формуються у процесі діяльності банку на картковому ринку. Це створить умови для реалізації нових підходів до складання фінансової звітності банків України, пов’язаних із визначенням сегментів його діяльності. 11. Розширення функціональності банкоматів забезпечує широкий спектр роздрібних послуг. Банкомат перетворюється у досконалий та ефективний канал надання банківських послуг. З огляду на це, запропоновано його розглядати як важливий інструмент генерації прибутку на роздрібному сегменті банківських послуг. У роботі розроблено методику банкоматного еквайрингу, в основу якої покладено розрахунок показників продуктивності, дохідності та якості роботи терміналу (працездатності). Запропоновано класифікатор банкоматів за потенціалом доходності впровадження якого забезпечить об’єктивність прогнозування фінансового результату та його фактичного розрахунку залежно від цільових ринків, технологічної оснащеності та місця розташування. |
