Анотація до роботи:

Міщенко С.Г. Податкове стимулювання економічного росту. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора економічних наук за спеціальністю 08.00.08 – «Гроші, фінанси і кредит». Донецький національний університет, Донецьк, 2008 р.

В дисертаційній роботі наведено результати дослідження проблем формування стимулюючої податкової політики як фактора, що сприяє створенню сприятливих умов для розвитку підприємств і підприємництва. Ідентифіковано основні проблеми існуючої податкової системи. Показано необхідність розвитку стимулюючої функції податків для забезпечення ефективного перерозподілу капіталів и, як наслідок - розвитку підприємств і підприємництва.

Визначено основні вимоги, що пред’являються до стимулюючої системи оподаткування. Запропоновано комплекс механізмів і моделей зниження податкової заборгованості підприємств.

Визначено основні механізми проведення експорту за штучно завищеними цінами для формування податкового кредиту за ПДВ. Розроблено заходи щодо виявлення протизаконних механізмів відшкодування ПДВ.

Запропоновано механізм класифікації підприємств. Для своєчасного виявлення фіктивних підприємств і попередження їх створення розроблено механізм взаємодії підрозділів податкової служби при проведенні заходів щодо відпрацювання фіктивних підприємств. Запропоновано структуру системи підтримки прийняття рішень в податкових органах.

У дисертації проведено теоретичне узагальнення й отримано нове рішення важливої для економіки України наукової проблеми розробки теорії й методології реалізації стимулюючої податкової політики, як фактору, що забезпечує створення сприятливих умов для економічного росту. Результати проведеного дослідження дозволяють зробити наступні висновки:

1. На основі проведеного дослідження встановлено, що еволюція податкових систем історично проходила в напрямку посилення ролі й участі держави в економічних відносинах і розширення функцій податкових систем від винятково фіскальних до соціальних, регулюючих й, в остаточному підсумку, стимулюючих економічний розвиток.

2. В умовах становлення податкової системи України, розвитку податкових відносин і формування податкової культури для реалізації політики держави щодо податкового стимулювання економічного росту запропоновано перемістити акценти зі сфери матеріальної й фінансової взаємодії в сферу організаційну й управлінську, що відкриває перспективи для пошуку нових напрямів і методів роботи податкових органів з платниками податків.

3. Як інструмент реалізації політики держави в сфері стимулювання економічного росту запропоновано концепцію реалізації стимулюючої податкової політики, в якій виділено наступних активних агентів: платники податків, податкові органи й регіони.

4. Для одержання позитивного економічного ефекту від зміни податків в довгостроковій перспективі розроблено механізми оцінки впливу зміни податків на суми податкових надходжень. При цьому досліджено процеси формування ефектів за контурами позитивного й негативного зворотних зв'язків впливу податків на доходи бюджету.

5. Отримана оцінка очікуваної прибутковості від тіньової діяльності, дозволила сформулювати основні напрямки скорочення прибутковості тіньового сектора і відповідно росту доходів бюджету за рахунок переводу капіталу в реальний сектор економіки.

7. Реалізація запропонованих оптимізаційних моделей організації процесів визначення та узгодження податкових зобов’язань підприємств дозволяє підвищити ефективність процесу зниження податкової заборгованості підприємств.

8. Важливою проблемою на шляху до об'єктивного визначення податкового потенціалу регіонів є відсутність надійних методів, які можна було б використати для виміру їхнього податкового потенціалу. Для вирішення цієї проблеми запропоновано методологію оцінки податкового потенціалу що включає в себе процедуру кластеризації регіонів України з використанням теорії нечітких множин та комплекс моделей оцінки податкового потенціалу за основними податками, зокрема з використанням методу репрезентативної податкової системи, методу макропоказників та методу системної динаміки.

9. Застосування запропонованої трьохетапної процедури класифікації підприємств - платників податків з погляду їхньої участі в ухилянні від сплати податків дозволило послідовно уточнити їхні класифікаційні ознаки й сформувати перелік характеристик, аналіз яких дозволяє проводити їхню ідентифікацію й визначати напрямки подальшої роботи податкових органів зі скорочення коштів, що обертаються в тіньовому секторі економіки. Це в свою чергу дозволило підвищити ефективність процесів податкового контролю і адміністрування податків.

10. За результатами проведених досліджень по сукупності в 10 тис. фіктивних підприємств (за 2004, 2005 р.) було сформульовано визначення фіктивного підприємства, на підставі чого визначено основні класифікаційні ознаки фіктивних підприємств і запропоновано механізм виявлення останніх.

11. Підвищення ефективності системи управління податковими органами є необхідною умовою підвищення ефективності адміністрування податків, контролю правильності й своєчасності їхнього нарахування й сплати та розвитку стимулюючої й регулюючої функції податкової системи. Для вирішення цієї проблеми запропоновано використовувати інформаційні технології, у зв’язку з чим визначено основні підсистеми інформаційної системи підтримки прийняття рішень у податкових органах.

12. Економічний ефект від впровадження основних результатів роботи отримано в ДПА України, що сприяло виявленню більше ніж 16 тис. фактів незаконного відшкодування ПДВ на суму 8 470 млн. грн.; у ДПА в Донецькій області (економічний ефект склав 150 тис. грн.); у корпорації Індустріальна Спілка Донбасу (економічний ефект склав 2,3 млн. грн.).

Публікації автора:

а) монографії:

1. Мищенко С.Г. Стимулирование экономического развития: аспекты налогообложения. Донецк, ООО „Юго-Восток, Лтд”, 2006 – 307 с.

2. Васильев А.А., Жерлицын Д.М., Мищенко С.Г., Руденский Р.А. Механизмы налогового менеджмента / Под общ. ред. проф. Лысенко Ю.Г. Донецк: ДонНУ, 2005. – 281с. (Особистий внесок автора: досліджено системи управління податковими органами, запропоновано механізми податкового менеджменту в системі управління податковими органами, методологію організації податкового контролю та питання використання й впровадження інформаційних технологій в системах податкового менеджменту).

б) у фахових виданнях:

3. Мищенко С.Г. Методы налогового регулирования и управления // Механизмы управления экономической безопасностью. Донецк: ДонНУ, 2002. – С. 136-158.

4. Мищенко С.Г. Регулирующая функция налогообложения // Управление крупным промышленным комплексом в транзитивной экономике. Донецк: ООО „Юго-Восток, Лтд”, 2003. – С. 468-472.

5. Мищенко С.Г. Финансовая безопасность фитнес-предприятия и показатели оценки ее уровня // Эффективное управление фитнес-бизнесом. Донецк: ООО „Юго-Восток, Лтд”, 2004. – С. 132-144.

6. Мищенко С.Г. Методы и модели управления маркетинговым потенциалом // Управление маркетинговым потенциалом предприятия. Донецк: ООО „Юго-Восток, Лтд”, 2005. – С. 164-182.

7. Міщенко С.Г., Зеленков Ю.О., Назаренко Ю.Ю Організація боротьби з мінімізацією бази оподаткування з використанням фіктивних підприємств // Київ: Національна академія ДПС України, 2005 – 84 с. (Особистий внесок автора: досліджено механізми мінімізації сплати податку на додану вартість, податку на прибуток, розроблено методи щодо викриття таких схем та організації роботи щодо викриття та ліквідації фіктивних підприємств).

8. Мищенко С.Г. Анализ модели стратегического налогового регулирования в экономике Украины. // Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике» / Модели и методы стратегического управления. Донецк, ДонНУ, 2001. – № 2.- С. 91-97.

9. Мищенко С.Г., Полтьева И.А. Механизмы системы раннего предупреждения в системе стратегического управления предприятием. // Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике» / Слабые сигналы в экономике. Донецк, ДонНУ, 2003. – № 4.- С. 57-77. (Особистий внесок автора: запропоновано перелік фінансових показників визначення стану підприємства).

10. Мищенко С.Г. Анализ межуровневых взаимодействий в системе налогообложения . // Сборник научн. трудов «Модели управления в рыночной экономике». Донецк, ДонНУ, Том 2, 2003. – Спец. вып. - С. 175-183.

11. Мищенко С.Г., Зима Л.Н. Основы обеспечения экономической безопасности стратегических объектов экономики. // Сборник научн. трудов «Модели управления в рыночной экономике». Донецк, ДонНУ, 2002. – №5 - С. 142-147. (Особистий внесок автора: запропоновано стратегію розвитку стратегічних об’єктів економіки).

12. Мищенко С.Г. Прогнозирование налоговых поступлений методом системной динамики. // Вісник ДонНу. Серія В. Економіка і право - № 2. – 2002. – С. 172-179.

13 Мищенко С.Г., Петренко В.Л., Черевко В.Б. Адаптивная экономика. // Вісник Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна Економічна серія - № 535. – 2001. – С. 230-236. (Особистий внесок автора: досліджено особливості адаптивного регулювання в економіці).

14. Мищенко С.Г. Концепция формирования стимулирующей налоговой политики. // Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике» / Модели управления капиталом. Донецк, ДонНУ, 2005. – № 4.- С. 50-57.

15. Мищенко С.Г. Принципы построения механизма оценки налогового потенциала региона. // Сборник научн. трудов «Модели управления в рыночной экономике». Донецк, ДонНУ, 2005. – Спец. вып. Том 1 - С. 74-81.

16. Мищенко С.Г., Полтьева И.А., Руденский Р.А. Оценка влияния слабых сигналов на выбор стратегии управления маркетинговым потенциалом предприятия. // Сборник научн. трудов «Модели управления в рыночной экономике». Донецк, ДонНУ, 2005. – №8 - С. 222-231. (Особистий внесок автора: оцінка впливу зовнішніх факторів на поведінку підприємств).

17. Мищенко С.Г. Налоговый контроль в контексте экономической безопасности // Торгівля і ринок України. Тематичний збірник наукових праць з проблем торгівлі і громадського харчування. Випуск 14. Том ІІ / Голов.ред. О.О. Шубін. - Донецьк: ДонДУЕТ, 2002. – С. 349-351.

18. Мищенко С.Г. Механизм налогового планирования в стимулирующей системе налогообложения. // Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике».//Моделирование микроэкономических систем. Донецк, ДонНУ, 2006. – № 2.С.40-48 .

19. Мищенко С.Г., Руденский Р.А. Факторные модели оценки налогового потенциала предприятий региона. // Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике». / Моделирование потенциала социально-экономических систем. Донецк, ДонНУ, 2006. – № 3, С. 33-42. (Особистий внесок автора: сформульовано основні гіпотези щодо визначення податкового потенціалу).

20. Мищенко С.Г. Моделирование процесса снижения налоговой задолженности предприятий. // Міжнародний журнал „Економічна кібернетика”. – Донецьк, ДонНУ, 2005. - №5-6(35-36). – С.73-79.

21.Мищенко С.Г. Механизм классификации регионов с использованием нечетких множеств. // Міжнародний журнал „Економічна кібернетика”. – Донецьк, ДонНУ, 2006. - №1-2(37-38). – С.78 – 83.

22.Мищенко С.Г., Руденский Р.А. Концептуальные основы синтеза системы управления налоговыми органами. // Міжнародний журнал „Економічна кібернетика”. – Донецьк, ДонНУ, 2006. - №5-6(41-42). – С.61 – 68 (Особистий внесок автора: запропоновано функціональну структуру системи управління та алгоритм її декомпозиції).

23. Мищенко С.Г. Системы поддержки принятия решений в стимулирующей системе налогообложения. // Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике» / Методы, модели, прикладные задачи принятия решений. Донецк, ДонНУ, 2006. - №4. С. 5–16.

24. Мищенко С.Г., Руденская В.В. Организационно–методические мероприятия по внедрению СППР в системе управления налоговыми органами. // Сборник научн. трудов «Модели управления в рыночной экономике». Донецк, ДонНУ, 2006. – Вып. 9 - С. 100-106. (Особистий внесок автора: запропоновані етапи впровадження системи підтримки прийняття рішень).

25. Міщенко С.Г. Механізм виявлення і ліквідації фіктивних підприємств. // Журнал Економіст № 11, «Київмегапринт», К., 2007, С. 40-43.

26. Міщенко С.Г. Модели оценки стимулирующего эффекта налогообложения. // Науково-аналітичний журнал «Економіка і прогнозування» № 3, Інститут економіки і прогнозування НАН України, Київ 2007, С. 99-109.

27. Міщенко С.Г. Развитие стимулирующей функции налоговой системы. // Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике». / Модели конституционной экономики. Донецк, ДонНУ, 2007. – № 4, С. 35-48.

в) за матеріалами конференцій:

28. Мищенко С.Г. Управление в системах обеспечения экономической безопасности. // Тези доповідей. VIII Всеукраїнська науково-методична конференція „Проблеми економічної кібернетики” присвячена 35-річчю кафедри економічної кібернетики Донецького національного університету 6-8 жовтня 2003 р., м. Алушта. – Донецьк: ТОВ „Юго-Восток, Лтд”, 2003. – С. 159-161.

29. Мищенко С.Г. Синтез механизма налогового контроля предприятия. // Тези доповідей. VII Всеукраїнська науково-методична конференція „Проблеми економічної кібернетики”, 11-13 вересня 2002 р., м. Запоріжжя. – Запоріжжя: ЗДУ, 2002. – С. 130.

30. Мищенко С.Г., Руденский Р.А. Экспертные процедуры классификации предприятий при налогообложении. // Управління підприємством: проблеми та шляхи їх вирішення: матеріали науково-практичної конференції . Т.2 – Донецьк ДонДУЕТ, 2005. – С. 89-90. (Особистий внесок автора: запропоновано загальну методику класифікації підприємств при оподаткуванні).

31. Мищенко С.Г., Руденский Р.А. Механизм снижения налоговой задолженности предприятий. // Тези доповідей Х науково-методичній конференції „Проблеми економічної кібернетики” з нагоди 40-ї річниці „Економічної кібернетики” 15-17 вересня 2005р. м. Київ – Донецьк: ТОВ Апекс, 2005. – С. 211-212. (Особистий внесок автора: досліджено основні етапи та визначено пріоритетні задачі при зниженні податкової заборгованості підприємств).

32. Мищенко С.Г. Методы прогнозирования налоговых поступлений в регионе. // Тези доповідей всеукраїнської науково-практичної конференції „Сучасні моделі і методи прогнозування соціально-економічних процесів” 13-14 квітня 2006р. м. Київ – КНУ, 2006. - С. 120-121.

33. Системы поддержки принятия решений в кибернетической системе управления. // Материалы итоговой научной конференции Донецкого национального университета за период 2005-2006 гг.: Экономическая кибернетика (г. Донецк, апрель 2007 г.) / Отв. ред. Ю.Г. Лысенко. – Донецк: ДонНУ, 2007. - С.33-35. (Особистий внесок автора: запропоновано функціональну структуру системи управління та алгоритм її декомпозиції).