Анотація до роботи:

Фендрікова А.А. Управління підприємством на основі бюджетування. – Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.04 – Економіка та управління підприємствами (за видами економічної діяльності). – Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського, Донецьк, 2008.

Дисертацію присвячено розробці науково-методичних та практичних рекомендацій щодо вдосконалення процесів планування на підставі бюджетного методу в системі внутріфірмового управління. Досліджено та узагальнено сучасні тенденції, що свідчать про необхідність постійного вдосконалення системи управління підприємством, упровадження сучасних бізнес-технологій та бізнес-процесів, до яких належить і бюджетування. Обґрунтовано необхідність вибору адекватної ідеології бюджетування, що надає змогу визначити відповідні етапи та формати бюджетів. Розроблено пропозиції щодо оптимізації організаційної структури промислового підприємства через виділення центрів відповідальності. Доведено, що якість поточного фінансового планування впливає на фінансовий стан підприємства, фінансову дисципліну, структуру фінансового капіталу. Удосконалено систему мотивації, основу якої складає інтегральний показник, що розраховується на підставі системи оціночних показників, та враховує персоніфікований внесок підрозділів при виконанні консолідованого бюджету. Запропоновано механізм обліку ризику в системі бюджетування завдяки впровадженню системи ризик-менеджменту та безпосередньому врахуванню ризику недоодержання доходів та ризику збільшення видаткової частини бюджету.

У дисертаційній роботі здійснено теоретичне узагальнення та запропоновано нове вирішення завдання щодо впровадження бюджетування сучасними промисловими підприємствами. Відповідно до мети та конкретних завдань основні результати полягають у такому:

1. Визначено сутність процесу бюджетування в системі внутріфірмового управління як інструмента фінансового управління господарюючого суб’єкта, що значною мірою сприяє поліпшенню результатів його діяльності та надає можливість заздалегіть оцінити фінансову заможність окремих видів діяльності та продуктів, забезпечуючи фінансову стійкість усього підприємства. Крім того, використання бюджетування, як методу управління, дозволяє визначити неефективні активи, що ставатимуть основою для проведення реструктурізації підприємства та резервом формування нової структури активів.

2. Визначено особливості бюджетного методу, які полягають у наступному: встановлення безпосереднього зв’язку цільових показників із планами, спрямованими на їх досягнення; відповідність між плановими й фактичними результатами; можливість оперативного контролю за відхиленнями та визначення їх причин; забезпечення адекватності планування; узгодження різних напрямів діяльності на підставі консолідованого бюджету; розмежування відповідальності між керівниками напрямів і рівнів ієрархії за результати; моніторинг та зіставлення ефективності різних напрямів діяльності, підрозділів, продуктів. Наведено типологію бюджетної ідеології, яка свідчить, що підприємство може складати різні види бюджетів. Але якщо на початку впровадження бюджетування їх кількість може бути обмеженою, а формат – спрощеним, то надалі кількість має збільшуватись, а формат – удосконалюватись.

3. Аналіз порядку і процедури розробки бюджетів показав, що урахування специфіки та масштабів діяльності у процесі формування консолідованого бюджету стає можливим за умов достатньої інформаційної забезпеченості, коли має проходити систематизація інформаційних потоків. Запропоновано процедуру розробки бюджету підприємства. Обгрунтовано доцільність залучення до бюджету-вання якомога більшої кількості структурних підрозділів, що є гарантією прозорості та зрозумілості кінцевого документу для безпосередніх виконавців.

4. Дослідження стандартних процедур при розробці бюджетних завдань та їх узгодження дозволило виявити, що процес бюджетування повинен мати змінний характер із метою забезпечення безперервності функціонування системи оперативного планування фінансової діяльності підприємства. Оптимізація означеної системи є можливою за умов систематичного вдосконалення форм і методів планування. Із цією метою вживають спроби забезпечити взаємо-погодження між структурними підрозділами та напрямами діяльності – науковими дослідженнями, упровадженням, виробництвом, збутом. Однак при цьому важли-вим є наявність операційної та фінансової самостійності у підрозділів, тобто дотримання балансу повноважень і відповідальностей. Саме тому запропоновано алгоритм виділення центрів відповідальності: центри фінансової відповідальності; центри фінансового обліку; місця виникнення витрат.

5. Обгрунтовано, що одним із критеріїв ефективності бюджетування вва-жається стан фінансів підприємства. Проведено поетапний моніторинг фінансової стійкості підприємства, який дозволив здійснити процедуру бюджетування з урахуванням системи збалансованих показників.

6. Розроблено процедуру управління за центрами відповідальності на під-приємстві. Вагомим при цьому є те, що відносини із приводу розподілу повно-важень установлюються тільки між верхнім рівнем управління підприємства і центрами відповідальності. Особливої актуальності набувають питання організації взаємодії між обслуговуючими один одного підрозділами, тобто створення системи внутріфірмових відносин по горизонталі.

7. Розроблено методику урахування ризику при формуванні бюджету під-приємства. Обґрунтовано, що його завершальним етапом має бути складання де-кількох варіантів бюджету з різним рівнем ризику. У зв’язку з цим запропоновано послідовність дій при складанні бюджету з урахуванням ризику. У дисертаційній роботі запропоновано три сценарії бюджету для різних рівнів ризику: оптимістичний, реалістичний і песимістичний.

8. Для проведення розрахунків при формуванні бюджету підприємства ризики поділено на дві групи: ризик недоотримання доходів і ризик збільшення видаткової частини бюджету. У межах цих груп зроблено розрахунки ризику для прогнозного бюджету. Із метою поліпшення стійкості підприємства до впливу зовнішніх та внутрішніх чинників ризику пропонується відокремити у структурі управління підприємством відповідний підрозділ ризик-менеджменту, який буде вирішувати комплекс завдань та здійснювати функції розробки технологій управління ризиками, безпосереднього управління ризиками та контролю ризиків.

Публікації автора:

У наукових фахових виданнях

1. Фендрикова А.А. Некоторые особенности применения бюджетного планирования в системе финансового планирования предприятия // Управление эко-номикой переходного периода. – Донецк: ИЭП НАН Украины. – 2004. – С. 271–278.

2. Ландик В.И., Фендрикова А.А. Информационная составляющая внутрифирменного планирования промышленного предприятия // Прометей. – 2005. – №2 (17). – С. 209–213.

Особистий внесок: запропоновано принципові основи формування інформаційної системи підприємства, визначено її складові, що пов’язані із запровадженням бюджетування.- 0,3 д.а.

3. Фендрикова А.А., Мокроусова Т.А. Роль и место планирования на основе бюджетного метода в системе внутрифирменного управления // Економіка промисловості. – 2005. – № 1 (27). – С. 154–161.

Особистий внесок: визначено роль бюджетування в системі внутріфірмового управління, характерні ознаки та переваги.- 0,25 д.а.

4. Фендрикова А.А. Организация процесса бюджетирования на крупном предприятии// Вісник Хмельницького національного університету. – Хмельницький: ХНУ. – 2005. – №6. – Т.1 Екон. науки. – С. 177–181.

5. Ландик В.І., Фендрікова А.А. Методологічні основи впровадження системи бюджетування на підприємствах // Торгівля і ринок України. – Донецьк: ДонДУЕТ. – 2005. – Вип. 19, т. 2. – С. 52–60.

Особистий внесок: узагальнено позитивний досвід упровадження оперативного фінансового планування на промисловому підприємстві з урахуванням специфіки функціонування та масштабів діяльності.- 0,3 д.а.

6. Ландик В.И., Фендрикова А.А. Роль бюджетирования деятельности предприятия в повышении его конкурентоспособности // Проблемы развития внешнеэкономических связей и привлечения иностранных инвестиций: региональный аспект. – Сб.науч.тр. – Донецьк: ДонНУ.–2005. – Ч. 3. – С. 831–835.

Особистий внесок: обґрунтовано необхідність упровадження сучасних бізнес-технологій для поліпшення конкурентних позицій промислового підприємства.- 0,25 д.а.

7. Ландик В.И., Фендрикова А.А. Организация внутрифирменного финансового планирования на крупном промышленном предприятии на основе выделения центров ответственности // Економіка. Менеджмент. Підприємництво: Зб. наук. пр. – Луганськ: Вид-во Східноукр.нац.ун-т ім.Володиміра Даля. – 2006. – № 15. – С. 127–132.

Особистий внесок: визначено особливості виділення центрів відповідальності на крупному промисловому підприємстві та організації взаємодії між обслуговуючими підрозділами.- 0,3 д.а.

За матеріалами конференцій

8. Фендрікова А.А. Передумови впровадження бюджетного планування на підприємстві // Економічні проблеми промислового розвитку в Україні:Тези всеукраїнської наук.-пр. конф. – Донецьк: ІЕП НАН України. – 2005. – С. 243–244.

9. Мокроусова Т.О., Фендрікова А.А. Фактори підвищення ефективності використання матеріальних ресурсів // Машиностроение и техносфера ХХI века: Матеріали Міжнар. наук.-пр. конф. – Донецьк: ДонНТУ. – 2005. – Т. 2. – С. 286–290.

Особистий внесок: обґрунтовано основні підходи до класифікації матеріальних ресурсів.- 0,2 д.а.